医疗|总会计师看财报丨抓取关键指标科学分析更“有底” 人员|指标|包括|总收入|盈余

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本期嘉宾
【医疗|总会计师看财报丨抓取关键指标科学分析更“有底”】中山大学肿瘤防治中心总会计师丁朝霞
近期，在分析医院2021年财报时，医疗总收入、剔除药品耗材后的医疗盈余、人均薪酬三个指标均有不同幅度增长，让我心里“有底”了。为何关注这三个指标？因为它们反映了医院主营业务量的增长、质的发展、人员待遇的提高，代表了医院的发展状况。
那么，如何抓取财报中的关键指标，为医院决策提供支撑呢？
重点关注三类指标
看医院财报，应重点关注三类指标。一般先看最近一年的数据，然后再调出近五年的数据，计算总增长率以及平均增长率，制作成趋势图，分析一目了然。
一看规模的指标，包括总收入、总支出、总资产、固定资产原值和净值、医疗收入、医疗支出。
以我院为例，过去五年（2017—2021年），总收入增长了72% ，总支出增长了70%；资产量增长115% ，翻了一番；固定资产原值增长69% ，固定资产净值增长50%；医疗收入增长65.7% ，医疗支出增长70% 。收支规模和资产总量实现“双增长” 。总收入增长代表医疗服务能力提升，总收入的增长率略高于总支出的增长率，说明医院处于良性可持续发展状态，且保持了公益性。医疗支出增长略高于医疗收入的增长，说明受疫情和医改政策等因素影响，医院运营压力比以前大了。总资产、固定资产原值和净值增长明显，体现了国有资产保值增值。
二看盈余和货币资金的指标，包括总收支盈余、业务收支盈余和纯医疗收支盈余，货币资金的绝对值和增长率。
过去五年，我院总收支盈余、业务收支盈余和纯医疗收支盈余都是正数，增长率略有波动但总体向上，说明医疗收支盈余结构趋于合理，开源节流成效显著。货币资金指标持续稳定向好，说明盈余具有可实现性，并保持良性循环增长。
三看人员待遇的指标，包括人员支出占业务支出的占比、人员支出总额增长与人员增长的对比、年人均薪酬的增长情况。
过去五年，我院重视改善职工薪酬待遇，人员支出比例稳定， 2021年有小幅下降。人员支出总金额上升，增长的速度快于人员增长，因此年人均薪酬稳步提升。
盈余和人员支出本是一对矛盾，但我院盈余增长的同时，年人均薪酬增长、人员支出占比下降，这个“不可能完成的任务”是如何完成的？分析下来，有三方面的原因。第一，医院做大业务，人员支出占比小了。第二，精兵简政，让人员增加带来的产出大于人员增加的成本。第三，控药品降耗材，药占比和耗材占比持续下降。
别被一些指标“蒙蔽”
财报中还有一些指标是有“蒙蔽性”的，并不能代表医院的真实情况。
总收入或总医疗收入。这个指标代表医院的收入总量，却不能代表实力内涵。有的医院总收入或总医疗收入高，因为零加成的药品和耗材收入高，其他部分收入低，扣掉固定的费用和其他成本，医疗收入盈余可能为负，货币资金净增加可能为负。
总收支盈余或总医疗盈余。很多医院的真正纯医疗盈余是负数，或者货币资金净增加值是负数，但总收支盈余却是正的，甚至还很高。总收支盈余包括了医疗盈余、财政项目盈余和科教项目盈余。财政项目拨款用途一般为资本性支出，财政项目拨款收入在当年确认，但支出需通过每年的资产折旧来体现。因此，财政项目盈余是由于时间差引起的，并不是真正意义上的盈余。科教盈余是科教收入、支出相抵后的余额，由于它是限定用途的盈余，医院也不能随意动用。医疗盈余包含了其他收支盈余，并未能真正反映纯医疗收支的情况。在内部分析时，要用医疗盈余扣掉其他收支盈余后，再来核算纯医疗收支业务带来的收益。

医疗|总会计师看财报丨抓取关键指标 科学分析更“有底”

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