餐饮业是指在一定场所,对食物进行现场烹调,并出售给顾客,主要供现场消费的服务活动 。经营特点是:花色品种多,现做现卖,单个品种生产数量少;生产加工时间短 , 速度要求快,客户消费时间集中;成本计算职能粗放、难以细算 。
基于餐饮业的业务特点,下面我就对餐饮业的会计核算做一个梳理:
1 、需要直接入厨房的食材(比如新鲜的肉蛋鱼等) , 验收后,通过直拨单进入后厨 。
文章插图
(1)分录:
摘要:支付XX 餐料款
借:主营业务成本
应交税费 — 应交增值税(进项税额)
贷:库存现金/银行存款/应付账款
(2)附件:采购发票(附清单)、直拨单、银行付款单据
(3)附件审核流程:
采购发票、直拨单由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字 。
2、需要入库餐料购入 (比如油盐酱料米面等)
文章插图
(1)分录:
摘要:付XX 餐料款
借:原材料-餐料
应交税费 — 应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
(2)附件:采购发票(附清单)、餐料入库单、银行付款单据
(3)附件审核流程:
采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字 。
餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字 。
3、周转材料主要包括办公用品、维修用品、日用品、餐具、布草等 。(注:布草属于酒店专业用语 。泛指现代酒店里差不多一切跟“布”有关的东西 。比如餐厅用纺织品:台布、口布、椅套等)
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(1)分录:
摘要:付XX 材料款
借:周转材料-低值易耗品
应交税费 — 应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
(2)附件:采购发票(附清单)、周转材料入库单、银行付款单据
(3)附件审核流程:
采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字 。
周转材料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字 。
4、 后厨领用餐料(月末汇总做)
(1)分录:
摘要:餐料库调厨房餐料转账
借:主营业务成本
贷:原材料-餐料
(2)附件:调拨单,餐料盘点表
(3)附件审核流程:
调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字 。
餐料盘点表由保管员和部门经理签字 。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致 。
5、月末将已经入库未付款餐料入账
(1)分录:
摘要:已入库未付款餐料列帐
借:原材料-餐料
贷:应付账款
(2)附件:餐料入库单
(3)附件审核流程:
入库单由采购员、保管员和部门经理签字 。
6、将月末厨房未使用的餐料冲减成本,即做假退库 。
假退料亦称假退库,指月末将已领用但并未实际使用的原材料等填制红字领料单 , 退回仓库;下月初填制相同内容的蓝字领料单等额领回,而实物不需移动的一种会计处理程序 。
(1)分录:
摘要:月末盘存餐料冲成本
借:原材料-厨房
贷:主营业务成本
(2)附件:厨房盘存表
(3)附件审核流程:
厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字 。次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本 。
水库调拨至餐厅的酒水一致,本月减少的酒水与销售酒水报表一致,并作为转成本的依据 。
7、 餐厅收银员缴款
(1)分录:
摘要:收(预收)餐厅缴 XX 餐费
借:库存现金/银行存款
贷:主营业务收入—餐饮收入/预收账款 (客人预订款)
(2)附件:缴款单,发票开具申请单,发票
单独存放单据:餐厅报表,点菜单
(3)附件审核流程:缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致 。发票总金额等于或小于缴款金额 。
餐饮行业具有先提供服务,后结算的特点 , 并由收银员(非专业财务)收款,所以必须对所提供的服务(也就是酒店的收入)与对应收款进行监督与审核 , 以确保正确核算收入 。
8、结转成本
(营业成本本月实际发生数 – 月末盘点数)
借:本年利润
贷:主营业务成本
9、 下月初,将上月盘点表剩余材料记入下月帐中 ,(假退库的转回)
(上月盘点红字金额数) 。
借:主营业务成本
贷:原材料
10、取得营业收入时
借:现金/银行存款
贷:主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
餐饮行业的增值税税率6% , 外卖也属于餐饮业,增值税税率也为6%
注意:要区分兼营行为和混合销售行为 。
比如:中秋节了 , 有公司在餐厅用餐,点餐时点了月饼,这属于混合销售行为,按6%征税;如果公司没有在餐厅用餐 , 直接在餐厅订购了一批月饼发放员工,这个属于兼营行为,要单独核算,按13%的货物征税增值税 。
11、 购买材料支付工资以及其他费用时
借:销售费用/管理费用-二级科目
贷:现金
12、 月末结转成本费用时
借:本年利润
贷:主营业务成本/销售费用/管理费用 等
13、月末结转营业收入
借:主营业务收入 /其他业务成本
贷:本年利润
14、结转本年利润
盈利时:
借:本年利润
贷:利润分配
亏损时:
借:利润分配
【餐饮业会计制度餐饮业的会计核算如何的?对餐饮业的会计核算】贷:本年利润
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