如何才能使内部控制制度得以有效运转内部运作电影 _经验分享

企业内部承包成功实施必备条件企业内部承包成功实施的必备条件是：选择信誉好的内部承包人是项目成功实施的必备条件的亲亲，合营企业应是属于国家鼓励或允许的行业的项目。但属于国家重点项目，特别是能源和交通项目，不得实行承包经营。公司内部就是指负责公司内部运作的一些部门，主要工作
有行政、人事等方面的事情。内部就是指公司本身，外部就是泛指除公司本身以外其他一切事物。内部就是指公司本身，外部就是泛指除公司本身以外其他一切事物。承包经营不得改变合营企业的法人地位、名称和经营范围。
特斯拉系统大范围宕机，这对公司内部运作有何影响？今年9月，美国特斯拉系统宕机事件备受关注，由特斯拉系统大范围宕机，导致用户无法通过APP连接到汽车上，导致大部分车主无法上车。同时，特斯拉公司在股票市场两天时间下跌了10.34%，部分大股东纷纷表示要减持。
一、特斯拉系统宕机2020年5月13日，多名特斯拉车主在微博发布帖子称特斯拉APP遭遇宕机，车主无法将之与车进行连接，同时也无法登录账号。特斯拉官方微博上线回复用户，春服系统故障，导致手机app无法直接对汽车起到控制作用。与此同时，特斯拉APP在针对此问题的解决方案是通过启用蓝牙钥匙功能来完成车的重启。
二、股票下跌特斯拉系统宕机直接导致的是全球客户对于特斯拉汽车的失去信任，这与特斯拉先前宣传的事实不符。同时，特斯拉在之前宣布会在9月推出“百万英里”的电池，然而并没有如市场所期待一般顺利推出，该事件也直接导致特斯拉当天股价跌5.6%，加之特斯拉系统宕机事件被扩大后，股价更是连夜大跌10.34%，两天之内特斯拉合计蒸发四千亿人民币。
三、股东减持特斯拉遭遇完全的网络中断，导致公司内部系统出现宕机。公司工作人员也无法处理订单和送货事宜。由于全球特斯拉汽车采用的是同一种系统，所以遭遇网络中断的车主可以说在全球范围内覆盖。因为电池事件和这次爆发的宕机事件，让特斯拉在股价方面接连两日下跌，公司内部部分股东开始选择减持股票，未来智能汽车这一方面可能还需要经过一段时间的震荡，其中汽车安全任重而道远。
淘宝运营助理每天主要做一些什么呢，详细一点
运营每天都该干些什么？
首先，在想这个问题之前，
我们不妨先来变换一下身份，
如果你不是运营，
这家店铺是你自己的，你每天会做些什么？
如果是自己开店卖东西
我们首先应该想到的是不是货品问题？
你是卖货的，你每天要去市场拿货，所以，作为老板的你，是不是应该要去知道你那些产品有货，那些产品快没货了，哪些是需要补货的，而哪些是卖得不好，是不需要补货的？
所以
上午：
一、判断数据是否达标
运营每天早上起来第一件事，是看数据。按照之前计划，把每月的销售量或者销售额落实到每日，这时候要做一个简单的判断：销售达标还是不达标？判断之后，就会有一个整体的思维分析：达标的话做得好的地方在哪里？不达标的话又差在哪里？综合分析各种情况找出背后的原因。
二、店铺分析
对于店铺神神分析，目前主要是看生意参谋，然后结合推广的日常记录和客服日常记录来综合分析。以客服主管日常记录为例子，需要分析什么呢？
首先是总销售额是衡量标准之一，接着我们精准到几个主要的单品。一般来说是三个核心：流量、转化率、客单价。客单价几乎不怎么变化，转化率在一定时间内也是比较均衡的，那最重要的事什么呢？分析访客数，访客流量来源在哪里？达标的话，是哪块流量增多了？投入的成本是多少？没达标是因为哪块流量减少了？为什么减少？这些都要做到心中有数。
三、关注同行
“关注同行”，这个词说得太广泛了，什么叫关注同行？我们说细分游凳亏一点。
首先，关注几家同行？？？
我不建议关注太多，不然你会很乱，
小雨建议关注3-5家同行就可以了，尽量是风格相近的同行。
我个人是这样分配的：
关注两家卖得比我们好的，比如行业排名靠前的大店；再关注两家卖得和我们差不多的。
我建议的是，把它们4个店铺首页的链接直接加到这个位置：
这样一来你时刻就能进入同行店铺。
那么关注哪些数据？
在回答这个问题之前，我先说一个很多运营大神都会犯的一个错误。
对时间节点把控不到位！
【如何才能使内部控制制度得以有效运转内部运作电影】同样一款衣服，你如果上早了，测出来的数据可能非常差！
一个款本身点击率可能有4%，但上的时间节点没对，测出来点击率只有2%，收藏加购也非常差。
而且，更重要的是，新品期也浪费掉了！
如果你作为一个小白运营，不知道时间节点如何把控，
我教你一种非常简单的方法：
你先点到你刚才关注的4家同行，看看他们最近上的是不是春装。
如果同行之前上过一批春装，但都没怎么动，这个时候你可以等等再看情况；
如果他们已经上过一批春装了，并且春装卖得还不错，这个时候你就差不多可以上春装了。
四、付费推广分析
前面从整体上对自己店铺和对手店铺做了分析，接着开始细化自己付费流量的合理性。比如直通车，可以挑选热销单品，分析它的点击率、平均点击花费、展现排名、转化率、成交额、投入产出比等等。如果点击率偏低，该如何换图？分析词语的去留，怎么加新词，追加哪些词的价格，降低哪些词的价格，删除哪些词，观察哪些词等，运营一定要心里有谱，心中有数。
五、活动
活动一直都是引大流量的手段，并且是引流新顾客的利器，一定要尽可能地创造条件多多参与，早上通常要看看之前报名活动的进展情况如何。如果没有可参与的活动，那么自己也可以单独策划活动，比如服装上新的卖家，可以在每次上新的前三日做一个折扣价，之后恢复原价，这个时候你就可以通过旺旺、QQ、邮箱、微信、手机等把活动信息传播出去。
六、同款、差评
我建议，运营每天打开自己流量前5的款，检查一下链接
首先，要检查的粗纯第一个地方，就是同款
全标题复制，在淘宝首页搜一下
点同款
然后看到各种价格的，这些同行一定是会分你的流的，
他们卖出去的订单，就是你损失掉的订单
所以，每天检查一遍主推款是否有同款，如果有人盗图，直接投诉就行了。
第2个要检查的地方，是主推款的中差评
每天点击去看一下，主推款有没有出现差评，如果有差评，你就要想办法解决了，越快越好，如何解决？细节层面的东西我不去讲，
总之，解决问题越快越好。
问：只有主推款要去检查连接吗？其他款呢？
其他款不用管，你没那么多时间的，重点放主推款就行了，其它款即便有差评也可以不用去管。
问：如果不去管同款链接，不去管中差评会怎么样？
这两个地方会直接影响你转化率，你说会怎么样
店铺页面检查
我一般不是通过肉眼来看页面有没有问题
我们一般是通过数据来看页面有没有问题
页面问题主要关注哪些数据？
主要有三点
1.主打款客单价与全店客单价
2.跳失率
3.访问深度
其中，第2点和第3点和你的流量来源关系比较大，不能完全反应就是页面问题，如果你老访客多，那么你跳失率和访问深度这两个数据会非常优秀。
我们就单从页面上来讲，这三个数据怎样才算健康？
1.全店客单价至少应该是主打款客单价的1.3倍以上，当然越高越好，如果没达到这个数据，说明你页面就需要调整了。
我们主打款客单价是238元，从上图可以看到全店客单价接近主打款客单价的1.5倍，这样全店动销就会比较高，主打款带动了全店动销。
2.跳失率和访问深度一起讲
跳失率：一般来讲跳失率要在70%以下，如果你跳失率高于这个数字，就有点难做了。
访问深度：至少要在2.5以上。
上面两个数据，如果达不到，你首先要做的不是加大推广，而是调整页面。
看清楚了，我给的两个数据只是及格的数据！我相信绝大部分店铺都能达到，只有部分小卖家，他们以为他们最缺的是流量，但他们不知道，他们不管怎么推都会亏钱。
这三个数据，一般每隔一周观察一次，也就是每周去调整一次页面，
尽量做到如下数据：
跳失率小于60%
访问深度大于3.5
如果数据能做到这样了，基本上就不用再调了。
这两项数据本身跟你流量来源有关的，一般老访客多的店铺，跳失率会在50%以下，访问深度会在4.0以上。
下午：
一、规划、分解
上午把所有情况都梳理了一遍，下午开始针对问题进行规划，然后分解出来：哪块需要哪个部门来处理协调。
到这里可能有人会问，所有事情都是我一个人在做，我没有帮手，怎么分解啊？别着急，职能还是可以分解的，你不过是一人做了多个职位的工作而已，比如有的运营做了推广，还有的做了客服。如果运营和推广重复了，那就是先以运营的身份找到原因，再以推广的身份去解决这个问题。
二、交流
如果是周例会，就一起召开。平时可单独一对一地沟通交流，把大致问题说出来，并让推广、美工、客服分别说出自己的看法和解决方案。
三、推广(流量运营)
推广对流量负责，这方面的运营需要他提出自己的看法与解决思路。如果是数据达标的商品，优势体现在哪里？是否可复制到其他宝贝，如何去做？如果不达标，差在哪里？哪个流量环节出现了问题？推广需要怎么补充流量，需要预算费用是多少？这些都要弄清楚。
切记要引导推广自己思考与解决问题，运营是对整体全局负责，而不应该完全陷入一处，导致没时间抽身出来，因小失大。
四、美工（转化运营）
美工方面大致需要注意两块：新品的话，要确定时间周期，什么时候完成，怎么完成？老品的话，怎么提高产品转化率？如何调整页面？这里有2点心得经验：对外，让美工每天关注10个店铺，分析出对方的改变点，好在哪里，哪些可以借鉴完善；对内，有条件的话，可以在销售到达一定量之后，每个产品划出1元的利润给美工，让她有持续提高转化的积极性。
五、客户（转化运营、会员运营）
客服身兼二职，第一是转化。对于转化的要求，第一步可以用转化率作为一个参考，对客服提出一个高于行业平均水平的要求。然后是针对店铺的客服找一个平均水平线，高于平均水平的分享下自己的经验，低于平均水平的需要思考怎么提高和改进，从而增加客服之间的互动性和主观能动性，让他们自己提出一些改进建议和想法。
客服的另外一个作用是会员营销。现在竞争越来越激烈，流量成本也越来越贵，新顾客流量成本是老顾客的6倍，因此客服需要多一个功能和指标：如何把顾客沉淀下来，做好会员运营？淘宝上最好的阵地是微淘，当然也可以借助微博等其他社群工具。
六、内容运营
寻找合适的内容，编辑成图文，坚持每天3篇左右同步到微淘、微博等具有社交属性的不同平台，持续增强卖家与买家之间的粘性。
关于“运营的一天”基本上到这里就结束了！现在，你应该已经大致清楚按照时间流程具体需要做哪些事儿，以及每个运营版块需要把握好什么核心点等等了。当然，这并不是绝对一成不变的公式，你可以根据自己的实际情况做局部的调整和优化，让具体的工作方式和你的店铺匹配得更加高效！现在淘宝变化的是非常快，因为互联网是在不断的变化的，为了避免让大家学到错误的过时的知识，我联合淘宝上的牛人，组建了一个群，想学学习淘宝运营的小伙伴，可以来这里学习，这个群的开始的几位数字是：三二八，中间的几位数字是：二五八，最后的几个数字是：四八五，按照顺序组合起来就可以找到，我想说的是，除非你想学习这方面的知识，让自己获取运营机会，如果只是凑热闹的话，就不要来了

学校食堂内部运作要注意哪些问题？
食堂内部运作上严把“四关” 。
一是严把食品采购关。定点采购有检验合格证的原料（粮、油、盐、调料等）。采购新鲜的，质量好的蔬菜。
二是严把食品贮存关。在食品贮存中做到分类、分架、隔墙、离地、衡拦做通风，定期检查，及时处理变质或超过保质期的食品，严禁把存放隔夜的饭菜出售给学生。
三是严把从业人员素质关。首先把好从业人员健康关。新进从业人员必须进行身体健康检查，并取得健康证方可上岗；所有从业人员必须进行健康年检，在日常检查中，对出现咳嗽、腹泻等有碍食品卫生的病症的员工，立即敦促脱岗检查，待查明病因，排除传染病并治愈后再上岗。其次把好思想关。建立食堂员工政治学习制度，定期组织员工学习时政和食品卫衡中生法律知识，提高员工思想认识，稳定员工情绪，严防内部员工投毒破坏。再次，把好业务关。定期组织员工学习食品卫生知识，学习烹饪技能，注重培养员工的特色手艺，使食品在卫生安全的基础上达到色香味美。
四是严把操作关，操作咐衡时务必清洁卫生，不制冷荤凉菜，不使用未经洗净、消毒的餐具和重复使用一次性餐具，饭菜加工高温熟透。

战略人力资源管理的几个主要组成部分。
舒勒的战略人力资源管理理论美国学者罗纳德·舒勒(Schuler，1992)认为，战略人力资源管理可以分成几个不同的组成部分，它们包括人力资源管理的哲学、政策、项目、实践和过程。在每个部分中都包含着战略人力资源管理所要实施的内容，它们之间通过组织的层级而相互联系，并成为一个整体。总之，它们的目的是更有效地利用人力资源以适应组织的战略需要。传统上，组织决定了其变化期间的企业战略需求，这种需求反映了管理在各个方面的整体计划，它包括生存、增长、适应和盈利等方面的计划。同时，以组织文化和组织特性为代表的内部特征和以国家的经济状况和产业因素为代表的外部特征都在不同程度上影响着上述需求的确定。然而，影响战略人力资源管理的最大因素不是上述的普遍特征，而是制定计划模式的改变。在早期，组织在制定战略发展计划的过程中，并没有考虑到人力资源管理方面的需求，战略人力资源管理的发展则导致了组织在制定计划模式上的改变，人力资源管理人员参与组织战略发展计划的制定。企业为了实施一项特殊的行动，通常将企业的需求转换为更具可行动的“企业的战略目标”，对于有些组织来讲，就是“企业的使命” 。舒勒认为这种“企业的战略目标”能表达出一种更特殊的行动信号，从而开始影响企业中人力资源的哲学。[编辑] 舒勒的战略人力资源管理理论的内容舒勒从五个方面阐述了战略人力资源管理的活动。1、人力资源管理哲学人力资源管理哲学是指组织如何看待它的人力资源、人力资源在组织成功中的作用以及如何对待和管理人力资源。通常，这种哲学都是原则性的，企业必须把这些原则转为具体行动并加以落实。同时，在解决企业与人有关的问题和实施以战略需求为基础的人力资源开发与实践中也是以这些原则作为指导的。2、人力资源政策我们这里强调的人力资源政策不是指所谓的“人力资源手册”，即指导员工日常工作行为的指南，而是指以开发具体的人力资源计划和实践为目标的总体指导原则，这些计划和实践包括人力资源活动的每一个方面，如：薪酬、培训等。通过这些政策的实施，每一个业务单位都可以实施和组织人力资源管理政策相一致的具体的人力资源实践。3、人力资源计划人力资源计划是由人力资源政策所决定的，它对于人力资源的活动来讲起着协调作用，并保证人力资源的活动从开始到结束都能朝着企业战略需求所要求的方向发展，这些活动一般是从组织的高层开始，逐步向下扩展或者从其他地方展开。人力资源计划可以通过组织战略变化活动的多种形式来加以实施、扩展和维持。这些组织战略变化的活动通常包括两个方面：一是它们从组织的战略计划和目标中获得推动力；二是它们把人力资源管理问题包含在人力资源计划内，而这些人力资源管理问题则是指主要和人有关的企业问题，这些问题需要通过组织的变化活动来加以解决和阐述。4、人力资源管理实践一个人在组织中有三个方面的作用，即领导、管理和实践。在组织中，个体行为的每一个活动所发挥的作用都应该支持组织的战略需求。领导作用包括确定方向、联系员工、激励和促进员工发展以及实行一些必要而有用的变革。管理作用则是指我们通常所说的计划、组织、协调、指挥、控制等活动。实践作用就是传递服务和生产产品。实际上，在这些作用中，“做”是最重要的。虽然，我们把这几个作用分别称为：领导、管理和实践，但并不意谓着只有非管理人员才从事实践活动。组织在形成和实施战略目标时，常常必须考虑“谁”做“什么”的问题。在一些情况下，一些工作的责任是会发生转移的。在许多组织中，一线主管的工作常常是分配工作任务，然而，有调查发现这些工作中大部分却是由非管理人员承担的。无论是领导、管理或是实践，一旦员工的行为作用被确定，人力资源管理实践就可能影响到员工行为的绩效。当组织在人力资源管理实践的实施过程中，实践活动必须和组织的战略需求紧密相连。例如，一个公司如果要提高它的产品质量，从人力资源实践的角度考虑，它就必须加强其在团队参与和质量控制测量等方面的人员培训，以保证公司提高产品质量这一战略目标的实现（舒勒和杰克逊，1987年）。5、人力资源管理过程人力资源管理过程是指人力资源活动的确定、形成和实施，它是重要的战略人力资源管理活动。对于所有战略人力资源管理活动来讲，要求人力资源管理活动必须保持一致性。这是因为这些活动过程影响到每一个员工的行为，如果他们之间不能保持一致性，就无法传递相同的信息，这些信息是指他们所期望得到的东西，也就无法提供成功实施企业战略需求所需的环境。所以，人力资源管理一致性要求对战略人力资源管理来讲是非常重要的。舒勒认为，如果人力资源管理过程能够和组织的战略保持一致，就能促进员工和组织绩效的提高。6、战略国际人力资源管理随着世界的竞争性、不确定性和不稳定性的加剧，为了取得成功，许多企业必须参与全球性的竞争。由于新产品的开发成本和市场开拓成本过大，仅仅在像美国或欧洲这样一个大的市场中进行分摊是远远不够的。虽然有些产品和服务要和当地的客户、习惯以及常规相适应，但是，对与许多跨国公司来讲，在不同环境下运作的可能性从没有象今天这么大。这些跨国公司在参与全球竞争时，它们必须进行全球性的管理，把世界当成一个大的市场，同时，还要进行地区性的管理，把世界看成由众多分离和松散的市场所组成的结合体。在面临这种巨大的挑战和机遇中，跨国公司如何才能有效地参与这种竞争呢？对战略国际人力资源管理的研究可以很好地回答这个问题。这里所讲的战略国际人力资源管理是指跨国公司的战略活动所产生的人力资源管理的问题、作用、政策和实践，以及它们对这些公司国际战略目标的影响（舒勒，1993年）。这一定义是和在一个国家或在国内的人力资源管理定义相一致的。跨国公司的战略组成以及它们之间的关系对国际战略人力资源管理的影响日益增加。根据亨那特（Hennart,1982）和法塔克（Phatak,1992）的理论，跨国公司的战略组成中有两个主要的部分对战略人力资源管理具有影响，这就是内部单位的联系和内部运作。内部单位联系。由于跨国公司主要考虑的是在不同国家的有效运作，所以，它们更加关心的是如何管理它们的不同运作单位，具体讲就是这些单位有多大程度的差异，如何使这些单位成为一个整体并加以控制和协调（加布雷斯，1992）。差异性和整体性影响到公司的绩效，因而是非常重要的。正因为如此，从差异性和整体性中进行选择也是一种非常重要的挑战（法塔克，1992）。汉姆布瑞克和斯诺（Hambrick & Snow）则把这种重要性和挑战看成是公司的一种战略。因而，国际人力资源管理也就具有了战略性。实际上，对于战略国际人力资源管理来讲，跨国公司内部单位的差异性和整体性问题就是对战略国际人力资源管理的问题、作用、政策以及实践的影响。内部运作。除了解决内部单位之间联系的问题以外，跨国公司也注意到了战略问题，并注重考虑这些单位的内部运作问题。每一个单位必须在当地地理环境、法律、政策、文化以及社会环境约束下运作，同时还必须尽可能结合公司和单位的竞争战略而更有效地运作。所以，对于跨国公司来讲，单位内部运作的考虑也同样具有战略性，并且在某种程度上，它们可能还会对跨国公司和战略国际人力资源管理产生重要的影响。
如何才能使内部控制制度得以有效运转上海某制药公司企业内部控制制度
名词解释
内部控制：是指单位为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法措施和程序。
预算控制：一般为人们称之为预算管理，既把公司的决策目标以及公司的资源配置规划以科学地量化，并促使该目标和规划能够顺利实现的内部管理运作或过程。预算控制作为公司的一种具有战略性的管理机制，主要表现为风险自抗权利制衡以人为本等三个方面。
授权控制：是指在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性合理性合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。是一种事前控制，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。
实物控制：是指为了保护公司实物的安全和完整防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。实物控制的主要内容包括：实物的限制接近、实物的保护、实物的清查等。
1 ．中美合资上海胜华制药有限公司所采取的预算控制、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的财务管理控制手段是否恰当？你认为还应增加哪些方面的内容？
答：中美合资上海某制药有限公司参照美国和欧洲等国际上一些大公司的成功经验，并且根据财政部发布的 ? 内部会计控制基本规范 ? 的精神，结合企业的实际情况，内部控制制度主要从预算控制、责任授权、职责分离、信息记录等四层面强化财务管理，确保企业健康持续发展，卓有成效。
公司尤其重视强化内部预算管理，使预算管理具有全面性和严肃性，这样有效的遏止预算的 “ 粗糙 ” 而造成资源的浪费，直接为提高企业的经济效益提供坚实的管理基础。
因此，我认为上海某制药公司所采取的预算控制责任授权职责分离信息记录等四方面的财务管理控制手段是恰当的。
当然，作为一家规模庞大的制药企业，公司的财务控制体系应该是健全的，根据 ? 内部会计控制基本规范 ? 的基本精神，内部控制应当涵盖单位内部的全部经济业务，各个部门和各个岗位。因此还应包括责任制度实物控制制度财务结算中心与财务公司和财务总监委派制等。
责任制度是以明确责任检查和考核责任履行情况为主要内容的一种规范。它的主要特点有把职责和权利相结合；把工作任务和工作方法相结合；把相关的工作相结合等三个方面。
实物控制是指为了保护公司实物的安全和完整防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。实物控制的主要内容包括：实物的限制接近、实物的保护、实物的清查等。
这项控制我认为对上海胜华制药有限公司是非常重要的，无论是药品本身的要求还是企业在成品的管理上，应是一个极其重要的环节。
财务总监就是以出资者的身份来监督控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。通过巧妙的制度设计，财务总监制度形成了子公司的董事会财务总监和总经理之间三权相互制约相互牵制的内部权利制衡机制，抑制了任何一方权利的无限膨胀。这样能更有效的谋求资产的保值增值，保证产生更高的经济效益。
2 ．中美合资上海某制药公司的授权控制状况如何？职责是否全部进行了合理的分离？你认为如何进行调整，才能使之更加完善？
答：授权控制作为内部控制的一种极为重要的方法，中美合资上海某制药公司在财务内部控制工作将其作为一项重要的举措。我们知道，授权控制的目的在于对某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性合理性合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。它是一种事前控制，其要点有三：
（ 1 ）公司所有人员不经合法授权，不能行使该项权利。
（ 2 ）公司的所有业务不经授权不能执行。
（ 3 ）经营业务一经授权必须予以执行。
根据授权控制的要求来看，该公司从总经理到部门主管，所有人员的权利不仅是有限的，而且是被约束的。该公司授权控制的方法较为规范，能根据财务管理授权理论的要求，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。同时，该公司能够遵守授权控制的原则指导公司的运作，即在授权范围的行为给予充分信任，但对授权范围之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还下达公司相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。这正符合财政部颁布的 ? 加强货币资金会计控制的若干规定 ? 要求的 “ 审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人员应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。”
该公司不仅按照授权控制的原则，设计好管理程序加以执行，而且将授权控制的原则由一种内部控制的历年转化为一项项具有可操作性的内部控制的具体制度。既有明确严格的操作规定，又有防范在执行中可能出现的差错的措施，双管齐下，从而保证人人在授权范围内依规章办事，进而保障公司安全有序的运转。该公司的以上做法十分吻合财政部颁布的 ? 内部会计控制基本规范 ?。由此可见，中美合资上海某制药公司的授权控制状况即符合国家法规的要求，又在具体实践中严格科学的把握和执行。
中美合资上海某制药公司在 “ 职责分离 ” 的控制上，也作出了相当严格和科学的规定，尤其在 “ 采购工程招标等 ” 部门的工作方法，是值得国有大中型企业学习和借鉴的。
职责分离实在界定职权范围的基础上，通过将不相容岗位相互分离，对系统的运作予以制约和监督。不相容职务分工的基本为：各职能部门相对独立；禁止一人包办经济业务；账钱分管。
中美合资上海某制药公司依据不相容岗位相互分离即不相容职务分工的内部控制原理，将公司所有相关职责的岗位实施分离管理，以化界可能出现的危害公司利益的风险，从而对公司的运作予以有效地制约和监督。
当然在具体的工作中，由于每个业务部门无权决定本部门最终要执行的任务，都必须通过经授权的另一制约部门的具体考察和上一管理层批准后，才可执行任务，尽管稳妥，但会影响效率，尤其在瞬息万变的商场，错过时机，意味着放弃利益，有时是已占有市场的丢失。因此，在考虑安全制约的同时，能将时效放在主要位置。例如，在采购和工程招标等极容易产生舞弊和浪费公司资源的重要的基础部门，设置类似 “ 独立懂事 ” 的职位，由具有相关专业知识和相当实践经验的人员担任，他应独立于本部门，直接向总经理和管理当局负责，同时对他的职责权利进行明确的授权和限制，这样可以减少申请计划书在不同部门之间传递的时间，提高具体工作任务执行的时效，以捕捉最快的商机。这一岗位人员在若干时间内应予以调换，防止 “ 同流合污 ” 现象的出现。当然，这必须经过成本与效益的核算，做最终的定夺。
同样，也可以在制约部门中，设置专人管理，保证对方部门的申请在最快时间内有明确的结果，同时也要制定相关的约束其的规定，在最大程度上保证每一笔经济业务符合公司的最大利益与经营管理目，杜绝舞弊和堵住漏洞，防止错误的发生。
3 ．实用流程图法描述中美合资上海某制药公司的财务控制程序。
答：中美合资上海某制药公司的财务控制程序主要体现在四个层面上。
（ 1 ）预算监控。该公司实施全方位全过程全员的预算管理。
A ．每年 8 月公司各部门以及总监以上管理者开始制定预算，年底董事会审核通过后，第二年开始执行。
B ．公司各部门以及总监以上管理者均有一份预算表，预算执行情况纳入考核，为管理者个人预算费用设立专门帐户。
C ．预算执行人要求准确掌握预算的执行态势，能了解市场，预计国家宏观经济走向。
D ．预算期终对预算实际执行和预算相互情况考核，特别强调两者一致性。
公司各部门在各自的预算范围内开展工作，具体工作又通过授权控制，进行责任授权，所有部门和人员都必须在授权范围内执行任务。
（ 2 ）责任授权。该公司从总经理到部门主管，所有的权利都是有限的，被约束。
A ．董事会以授权通知书形式对总经理等高级管理人员予以授权。
B ．总经理在其授权范围内对下属职能部门及中级管理人员以授权通知书形式以授权通知书形式。
C ．各部门主管在以授权通知书形式对下属岗位人员进行授权。
整个公司各个部门各人员都在被授权范围内执行任务，各部门间、各岗位和职务间，有职务分离控制制度，使不相容职务分离。
（ 3 ）职责分离。将公司所有相关职责的岗位实施分离，明确职责，各有关部门既相互独立，又相互牵制。
（ 4 ）信息记录，中合资上海胜华制药有限公司在信息管理上做到完整性、及时性、准确性和安全性。
A ．禁止账外账，做到有始有终。
B ．账与账定期核对
C ．每笔经济业务发生后在规定时间内入帐。
D ．建立客户档案，给予不同信用额度。设立黑名单，控制坏账的发生。
每年公司总部派员来公司审计，包括政策执行情况和经济业务活动的合规性。
4 ．试阐述内部审计与财务总监委派制的关系。
答：所谓财务总监委派制是母公司为维护集团整体利益，强化对子公司经营管理活动的财务控制和监督，由母公司直接对子公司委派财务总监，并纳入母公司财务部门的人员编制，实行统一管理与考核奖惩的财务控制制度与方式。
内部审计，是指由部门单位内部的专职机构和人员对本部门的经济活动所进行的审查和评价，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益的一种独立性的经济监督活动。可分为内部财务审计和内部经营审计。
内部审计和财务总监委派制有区别又有联系。
它们的共同点是：它们都是企业内部控制制度的具体方法或具体的制度，执行的目的都是为了确保企业集团的整体利益的完整，检查监督企业自身财务经济活动行为合法合规与否，强化内部控制，促进和提高企业经营管理能力与水平。
它们的不同点：各自工作的侧重点不同。
财务总监委派制的主要侧重在于监督和检查子公司的经营方针管理政策特别是财务政策是否符合母公司的总体政策目标或章程，子公司是否存在管理目标逆向选择，从而危机母公司和其他股东的合法权益；内部审计侧重于检查财会部门的工作情况和企业各部门遵守财务制度的情况，同时对企业各种经营活动进行合规性合法性检查，核实经营过程中存在的问题，提出解决问题的建议和改进措施。
两者执行的人员不同。
财务总监是由母公司直接委派，以出资者身份，代表母公司对子公司财务活动进行监督，他的人事编制隶属总部的财务部门，由母公司对其进行同意考核与奖惩；内部审计人员属于企业或本部门的专职审查监督人员，人事编制考核奖惩都由企业或部门内部进行，当母公司派总部审计人员对子公司或下属公司进行审计时，它的人员情况同财务总监相同。
两者工作方式不同。
财务总监作为子公司财务部门的具体岗位，参与日常工作的检查与监督，是 “ 全过程 ” 的控制；内部审计是定期或不定期对企业内部工作进行审核检查。
当然两者是互相促进互补不足。财务总监的 “ 全过程 ” 控制能及时发现问题，可以及时改进，以弥补内部审计由于工作时间的相对固定，使改进问题的措施滞后；财务总监由于个人的精力能力或出于个人利益等原因，在日常工作中，可能会对子公司的财务活动的监督检查有失全面或顾此失彼或力不从心，内部审计是由专业工作组进行全面详细的检查审核，能克服财务总监工作的不足，同时可以对财务总监工作检查监督。
在实际工作中，应将两种控制方法有机的结合起来，以达到强化和完善内部控制的力度。
5 ．案例讨论
答：本案例主要是企业内部控制制度在采购环节的具体实施。财政部发布的 ? 内部会计控制基本规范 ? 的基本精神：
内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法措施和程序。
内部控制的基本原则是涵盖单位内部全部经济业务和各个部门与各个岗位，不得超越内部控制的权利，合理设置和分工，坚持不相容职务分离，权责分明，相互制约相互监督，确保合理控制成本达到最佳控制效果。
内部控制的主要内容包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。
其中对采购与付款业务做出明确的规定：应当合理规划采购和付款业务机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。
在企业的经营活动中，采购工作是非常重要的环节。它是生产经营的开始，它的工作质量直接影响企业的产品质量产品的成本以及企业的经济效益，同时又容易产生漏洞和舞弊，滋生腐败，从而侵害企业的整体利益，浪费企业资源。
漯河卷烟厂以往的卷烟生产辅料采购，都是由分管领导和物资供应部门与供货方一对一谈判，存在着漏洞和 “ 暗箱 ” 操作，采购形式缺乏透明，常出现盲目采购重复采购和随意采购的现象。结果采购入库的辅料，有的质次价高，有的几年用不完占压资金，有的重量不足或长短不一，迫使停车增多，残次卷烟量增多，既造成经济损失，又局部影响了产品质量及企业的信誉。
漯河卷烟厂以往存在的上述状况，有悖于 ? 内部会计控制基本规范 ? 的基本精神，应该进行改革调整。
新厂长发现采购环节的严重问题，抓住关键，按照 ? 内部会计控制基本规范 ? 的原则与方法进行改革。提出 “ 集中的权利分散化，隐蔽的权利公开化，建立公开竞争机制，严控采购成本，确保产品质量，提高经济效益 ” 的采购管理思路。
他的采购管理思路符合 ? 内部会计控制基本规范 ? 的基本要求，权利平衡相互制约，采购业务公开透明，货比多家，公开招标，在市场中选择质优价平的生产辅料，保证产品的质量又节约生产成本。同时成立以厂长为主任，副厂长为副主任，企划、财务、原料、物资供应、生产、质管、科研所、纪检、审计等部门负责人为成员的长原辅材料管理委员会，对采购事项民主决策，统一监控。这样可以对采购业务进行全过程内部控制，权利分散，从根本上堵塞漏洞，防止舞弊发生。
尤其在辅料价格的控制中，具体实施 “ 透明工程，公开竞争招标 ”，一年就使得中标价比市场价节约采购资金 186 万元，从管理和严格的内部控制实施中获得效益。为了使这项管理控制工作持续有效地进行，建立了许多配套规范的管理制度，对采购业务和各相关人员的行为进行制度约束和规范，管理措施和管理制度双管齐下，确保采购的各项活动真实，经济，同时也约束供应商的行为。
对采购人员和领导执行的奖惩责任制度，是对采购环节内部控制制度的促进和加强。
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如何才能使内部控制制度得以有效运转 内部运作电影

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