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大家好,小跳来为大家解答以上的问题 。金融工具确认递延所得税,金融资产递延所得税这个很多人还不知道,现在让我们一起来看看吧!
1、有一个tax base的概念,资产的tax base就是预计未来可做税收减项的值,比如按成本法计价的固定资产,其tax base=初始成本-累计折旧 。
【金融资产递延所得税 金融工具确认递延所得税】2、而递延所得税资产衡量的是未来会导致税收抵免、利益流入的事项 。
3、可供出售金融资产公允价值下降时,税法上不可做税收抵免,但在价值下降这件事情realize的时候,也就是最终资产按下降后的价值出售时,下降价值的税收抵免效果就出来了 。
4、按权责发生制,这是本期发生的事情、能导致未来经济利益的流入 , 应该在本期确认为资产,因此需要计算递延所得税资产 。
5、因为可供出售金融资产公允价值变动是计入权益-资本公积而不是损益,所以其确认的递延所得税资产也计入权益而不是损益 。
6、借:递延所得税资产 贷:资本公积 (正常是贷所得税费用)所得税费用=(应纳税所得额+应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异)*税率这个公式是存在前提的:这里的“应纳税暂时性差异”和“可抵扣暂时性差异”是指计入所得税费用的差异,计入权益的不能包含在内,比如可供出售金融资产公允价值变动引起的差异就不能算在里面 。
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